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摘 要：高速公路经营企业要想做到预算管理，一定要了解公司经营的主要成本构成，辨识关键风险点和控制点，据此编制出切实可行的预算，才能把预算管理的精髓溶入到日常管理中，用预算加以限制支出，保障日常经营的同时，不浪费不铺张，通过全面预算管理达到助力经营的目的。
关键词：高速；公路；企业；预算；编制；要点
我国地域辽阔，物产丰富，人口众多，各种地方特产、资源、劳动力在东西南北大范围流动，交通是否便利，直接影响和促进当地经济的发展，近年来我国大力发展基础建设，截止2017年6月全国高速公路通车里程达到13.1万公里。高速公路经营企业，业务相对单一，主要收入来源为收取的通行费收入，主要支出为道路养护支出、人员经费、收费站站区日常费用、归还建设贷款及利息等。
凡事预则立，不预则废，预算起到的就是立的作用。全面预算就是对这个“立”更宽范围的运用。全面预算主要是指企业对一定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。是企业战略目标的具体化，是考核各部门业绩的标准。做好全面预算管理能够更好地促进企业经营目标的实现，因此加强预算管理是企业的一项重要任务。本文根据高速公路经营企业的特点，结合笔者所在公司经营现状及预算管理工作实践，与大家讨论高速公路经营企业预算编制的要点如下：
一、明确全面预算的工作组织
工欲善其事，必先利其器。成立全面预算的工作组织非常重要。组织中要有具有绝对权威的公司一把手领导，要有各业务版块专业人员来参加，还要有专门负责预算汇总编制和预算考核统计的专业人员。预算工作组织基本有三类：预算管理委员会、预算管理工作机构和各预算执行单位组成。预算管理委员会通常由公司一把手担任领导。预算组织应当为常设机构，因为预算不只是做出来就结束了，更重要的是后期的执行和监督考核。预算管理是一个贯穿经营过程的连续的、系统的、长期的过程。
二、识别预算管理的主要控制点
要编制预算之前，必须要先明确通过预算管理想要达到的目标是什么。先明确要做什么，再去规划怎么做，避免南辕北辙，离题万里，不但没有达到管理的目的，反而成为正常经营的绊脚石。拿公司制的经营性高速公路来说，预算的目的就是力争实现收入最大，相对运营成本最小，股东利益兼顾社会服务效益。对于运营一段时间后，周边环境没有发生较大改变的高速公路来说，车流量会保持相对稳定或随经济增长稳步增长。高速公路车流量随周边路网建设及国家宏观经济、地区经济密切相关，企业要实现预期的利润指标，对促收来说，可能努力的余地不大，更重要的是在成本费用管理上挖掘潜力。
预算支出按可控程度来分，主要可分为两类支出，一类是可控制空间很小的支出，如还贷付息、人力成本等；另一类是受人为因素影响较大，投入较多同时容易形成浪费、舞弊的支出，如道路养护支出、资本性支出等可控空间较大的支出。较大的成本支出及现金流出主要为：道路养护支出、机电设备支出、人力成本支出、办公类经费支出、税费支出、固定资产购建支出、还贷付息支出、股东分红支出等。人力成本通常按照当地工资水平及社保标准执行，即不能过高增加公司负担，也不能一畏的压缩人力费用伤害员工利益，所以员工成本通常会在往年的基础上考虑物价增涨、社保基数上调等因素，按一定比例的增长。税费支出方面因行业特性，可筹划的空间也比较小。还贷付息支出对于一次性投资大回收期长的高速公路企业来说，在很长的时间内必然是很大的现金流出项目，但这项费用需严格按照贷款协议的约定偿还本息，本身筹划的空间也很小。养护支出、机电支出、办公经费支出、固定资产购建支出因费用支出较大，采购价格质量方面的差别比较大，是预算控制的关键点和难点。
三、预算编制的主要项目
预算编制可分为业务预算、投资预算、筹资预算。编制结果可通过资产负债表预算、利润表预算及现金流量表预算来反映。
（一）业务预算
（1）收入预算，包括车辆通行费收入和其他业务收入两类。由于车辆通行费收费标准是由政府定价且相对不变的，不能随意调整，故车辆通行费收入预算主要取决于对路段运营期间车流量的预测，充分考虑宏观经济、国家经济政策、周边地区经济、交通运输业、旅游业、物流业等客观经济环境的影响经分析调整后确定。其他业务收入，指主业通行费收入以外的其他业务收入，包括道路沿线广告费、服务区租赁费收入、道路清障收入等等。
（2）养护支出预算
养护支出通常分为日常养护和专项养护。日常养护又分为保洁和小修。保洁通常按照单公里养护费用及养护里程计算。小修因较为琐碎，工程量不好统计，所以有的单位按单公里养护费用及里程来做预算，实际按小修工程量计量支付，也可参照公司前三年历史数据进行预测。专项养护支出是指根据道路状况，考虑施工工艺、工期等小修不足以解决的、支出金额较大的养护工程。具体预算编制时应依据有关高速公路养护维修预算定额标准或交通运输部《公路基本建设工程概、预算编制办法》及有关规定测算。编制内容包括：项目的依据、缘由、采用的定额、费用标准、人工材料、机械台班单价的依据或来源，补充定额必要说明等。
（3）机电费用预算
机电维护同样也分为日常维护和专项维护。日常机电维修费应根据机电日常维护费、日常维修费需要编制。可参考与第三方的机电维护合同、设备的运行时长、老化程度及前三年日常费用平均值来编制。专项机电维修费应考虑较大型的机电设备运行年限、运行状况、停摆风险大小等有计划地安排编制。
（4）业务费用预算
业务费用也分为日常业务费和专项费。日常业务费主要包括日常办公费、煤水电费、通讯费、差旅费、业务招待费、会议费、车辆使用费、维修费、物料用品费、低值易耗品（摊销）、广告宣传费、劳动保护费等等。在做预算时要与人力成本结合科学合理的定岗、定员、定标准，如工作人员数、车辆配备数、配备电话数、差旅费标准、招待标准等，只有确定标准和配备，支出预算才能做得详细合理。专项费用包括财产保险费、中介服务费（含法律顾问费、技术咨询费、审计费等）、安全管理费、董事会费、支付管理单位的公共管理费等等，这些项目通常每年有相对固定的支出项目，结合预算年度业务需要可编制得出。
（二）投资预算
包括资本性支出预算、权益性投资预算、债权性投资预算。资本性支出包含固定资产、在建工程、无形资产投资。业务部门依据需要上报，资产管理部门预审评估，预算组通过后列入预算，权益性、债权性投资作为重大事项，通常属于股东会、董事会决策范畴，预算编制委员会可根据公司股东会、董事会决议或预计合作程度，先将该类投资纳入预算范畴，并加以重点说明和区分，这样不仅可给预算使用者提供较完整的信息，还可根据合作意向程度修订预算。
（三）籌资预算
包括银行借款、股东分配等，应根据预算年度资金需求预测编制筹资计划。已取得借款或债券的，应按照合同或协议约定正确计算还本付息额。对股东的分红虽不涉及利润项目，但它是现金流出的主要内容，应充分考虑。
结束语：预算管理是运用预算的工具对企业生产经营活动进行管理。掌握预算编制的关键控制点才能更好地运用预算管理手段促进预算执行，预算编制合理准确才能逐渐加强预算执行中的自觉性和积极性，便于开展预算控制、进行预算分析、强化预算考核。所以企业应在研究预算编制关键控制点上下功夫，使预算编制更科学更先进，不断改进使预算更好服务于生产经营，助推企业更快更好发展。
参考文献：
[1] 周玉秀.高速公路企业全面预算管理[J].中外企业家.2015，（18）.
[2] 杨峥.高速公路运营管理单位预算编制问题及对策研究[J].财经界（学术版）.2015，（04）.
作者简介：
和文芳，山西长晋高速公路有限责任公司。
关键词：高速；公路；企业；预算；编制；要点
我国地域辽阔，物产丰富，人口众多，各种地方特产、资源、劳动力在东西南北大范围流动，交通是否便利，直接影响和促进当地经济的发展，近年来我国大力发展基础建设，截止2017年6月全国高速公路通车里程达到13.1万公里。高速公路经营企业，业务相对单一，主要收入来源为收取的通行费收入，主要支出为道路养护支出、人员经费、收费站站区日常费用、归还建设贷款及利息等。
凡事预则立，不预则废，预算起到的就是立的作用。全面预算就是对这个“立”更宽范围的运用。全面预算主要是指企业对一定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。是企业战略目标的具体化，是考核各部门业绩的标准。做好全面预算管理能够更好地促进企业经营目标的实现，因此加强预算管理是企业的一项重要任务。本文根据高速公路经营企业的特点，结合笔者所在公司经营现状及预算管理工作实践，与大家讨论高速公路经营企业预算编制的要点如下：
一、明确全面预算的工作组织
工欲善其事，必先利其器。成立全面预算的工作组织非常重要。组织中要有具有绝对权威的公司一把手领导，要有各业务版块专业人员来参加，还要有专门负责预算汇总编制和预算考核统计的专业人员。预算工作组织基本有三类：预算管理委员会、预算管理工作机构和各预算执行单位组成。预算管理委员会通常由公司一把手担任领导。预算组织应当为常设机构，因为预算不只是做出来就结束了，更重要的是后期的执行和监督考核。预算管理是一个贯穿经营过程的连续的、系统的、长期的过程。
二、识别预算管理的主要控制点
要编制预算之前，必须要先明确通过预算管理想要达到的目标是什么。先明确要做什么，再去规划怎么做，避免南辕北辙，离题万里，不但没有达到管理的目的，反而成为正常经营的绊脚石。拿公司制的经营性高速公路来说，预算的目的就是力争实现收入最大，相对运营成本最小，股东利益兼顾社会服务效益。对于运营一段时间后，周边环境没有发生较大改变的高速公路来说，车流量会保持相对稳定或随经济增长稳步增长。高速公路车流量随周边路网建设及国家宏观经济、地区经济密切相关，企业要实现预期的利润指标，对促收来说，可能努力的余地不大，更重要的是在成本费用管理上挖掘潜力。
预算支出按可控程度来分，主要可分为两类支出，一类是可控制空间很小的支出，如还贷付息、人力成本等；另一类是受人为因素影响较大，投入较多同时容易形成浪费、舞弊的支出，如道路养护支出、资本性支出等可控空间较大的支出。较大的成本支出及现金流出主要为：道路养护支出、机电设备支出、人力成本支出、办公类经费支出、税费支出、固定资产购建支出、还贷付息支出、股东分红支出等。人力成本通常按照当地工资水平及社保标准执行，即不能过高增加公司负担，也不能一畏的压缩人力费用伤害员工利益，所以员工成本通常会在往年的基础上考虑物价增涨、社保基数上调等因素，按一定比例的增长。税费支出方面因行业特性，可筹划的空间也比较小。还贷付息支出对于一次性投资大回收期长的高速公路企业来说，在很长的时间内必然是很大的现金流出项目，但这项费用需严格按照贷款协议的约定偿还本息，本身筹划的空间也很小。养护支出、机电支出、办公经费支出、固定资产购建支出因费用支出较大，采购价格质量方面的差别比较大，是预算控制的关键点和难点。
三、预算编制的主要项目
预算编制可分为业务预算、投资预算、筹资预算。编制结果可通过资产负债表预算、利润表预算及现金流量表预算来反映。
（一）业务预算
（1）收入预算，包括车辆通行费收入和其他业务收入两类。由于车辆通行费收费标准是由政府定价且相对不变的，不能随意调整，故车辆通行费收入预算主要取决于对路段运营期间车流量的预测，充分考虑宏观经济、国家经济政策、周边地区经济、交通运输业、旅游业、物流业等客观经济环境的影响经分析调整后确定。其他业务收入，指主业通行费收入以外的其他业务收入，包括道路沿线广告费、服务区租赁费收入、道路清障收入等等。
（2）养护支出预算
养护支出通常分为日常养护和专项养护。日常养护又分为保洁和小修。保洁通常按照单公里养护费用及养护里程计算。小修因较为琐碎，工程量不好统计，所以有的单位按单公里养护费用及里程来做预算，实际按小修工程量计量支付，也可参照公司前三年历史数据进行预测。专项养护支出是指根据道路状况，考虑施工工艺、工期等小修不足以解决的、支出金额较大的养护工程。具体预算编制时应依据有关高速公路养护维修预算定额标准或交通运输部《公路基本建设工程概、预算编制办法》及有关规定测算。编制内容包括：项目的依据、缘由、采用的定额、费用标准、人工材料、机械台班单价的依据或来源，补充定额必要说明等。
（3）机电费用预算
机电维护同样也分为日常维护和专项维护。日常机电维修费应根据机电日常维护费、日常维修费需要编制。可参考与第三方的机电维护合同、设备的运行时长、老化程度及前三年日常费用平均值来编制。专项机电维修费应考虑较大型的机电设备运行年限、运行状况、停摆风险大小等有计划地安排编制。
（4）业务费用预算
业务费用也分为日常业务费和专项费。日常业务费主要包括日常办公费、煤水电费、通讯费、差旅费、业务招待费、会议费、车辆使用费、维修费、物料用品费、低值易耗品（摊销）、广告宣传费、劳动保护费等等。在做预算时要与人力成本结合科学合理的定岗、定员、定标准，如工作人员数、车辆配备数、配备电话数、差旅费标准、招待标准等，只有确定标准和配备，支出预算才能做得详细合理。专项费用包括财产保险费、中介服务费（含法律顾问费、技术咨询费、审计费等）、安全管理费、董事会费、支付管理单位的公共管理费等等，这些项目通常每年有相对固定的支出项目，结合预算年度业务需要可编制得出。
（二）投资预算
包括资本性支出预算、权益性投资预算、债权性投资预算。资本性支出包含固定资产、在建工程、无形资产投资。业务部门依据需要上报，资产管理部门预审评估，预算组通过后列入预算，权益性、债权性投资作为重大事项，通常属于股东会、董事会决策范畴，预算编制委员会可根据公司股东会、董事会决议或预计合作程度，先将该类投资纳入预算范畴，并加以重点说明和区分，这样不仅可给预算使用者提供较完整的信息，还可根据合作意向程度修订预算。
（三）籌资预算
包括银行借款、股东分配等，应根据预算年度资金需求预测编制筹资计划。已取得借款或债券的，应按照合同或协议约定正确计算还本付息额。对股东的分红虽不涉及利润项目，但它是现金流出的主要内容，应充分考虑。
结束语：预算管理是运用预算的工具对企业生产经营活动进行管理。掌握预算编制的关键控制点才能更好地运用预算管理手段促进预算执行，预算编制合理准确才能逐渐加强预算执行中的自觉性和积极性，便于开展预算控制、进行预算分析、强化预算考核。所以企业应在研究预算编制关键控制点上下功夫，使预算编制更科学更先进，不断改进使预算更好服务于生产经营，助推企业更快更好发展。
参考文献：
[1] 周玉秀.高速公路企业全面预算管理[J].中外企业家.2015，（18）.
[2] 杨峥.高速公路运营管理单位预算编制问题及对策研究[J].财经界（学术版）.2015，（04）.
作者简介：
和文芳，山西长晋高速公路有限责任公司。